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因审计未勤勉尽责亚太(集团)收到警示函

作者:
宏兴会计集团
来源:
www.hxkjzg.com
2019/05/04 08:57
浏览量

核心提示:因在仁智股份(002629)年报审计过程中,会计所及签字会计师未勤勉尽责,亚太(集团)及两位注会被浙江证监局出具警示函。

浙江证监局发布《关于对亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)采取出具警示函措施的决定》、《关于对周铁华、欧阳卓采取出具警示函措施的决定》。因在仁智股份(002629)年报审计过程中,未充分识别和评估重大错报风险、未执行充分适当的审计程序、大额销售审计程序执行不到位、会计所及签字会计师未勤勉尽责,亚太(集团)及两位注会被浙江证监局采取出具警示函的监管措施。

因审计未勤勉尽责亚太(集团)出具警示函

因审计未勤勉尽责亚太(集团)出具警示函

公告称,根据《中华人民共和国证券法》的相关规定,浙江证监局于2018年对亚太(集团)执行的浙江仁智股份有限公司(以下简称“仁智股份”)2017年年报审计项目进行了现场检查。

经查,浙江证监局发现亚太(集团)在执业过程中存在四项问题

未充分识别和评估重大错报风险,也未执行充分、适当的审计程序。2017年度仁智股份归属于上市公司股东的净利润为186.32万元。年报审计实际执行的重要性水平为27.38万元。仁智股份与新增客户大庆国世能科学技术有限公司签订齐齐哈尔油气田井下作业服务业务合同,并与大庆市开拓者工程勘探有限公司签订施工业务转包合同。该笔业务毛利率为70.29%。

亚太(集团)在审计过程中,一是未能恰当识别和评估重大错报风险,实质性应对措施不足。在了解到仁智股份在该业务中作为信用背书方,未提供其他特殊技术或施工服务的情况下,未针对交易行为的必要性、业务模式的特殊性执行进一步审计程序。二是部分审计程序执行不到位。审计底稿中的细节测试只有打勾记录,以及部分记账凭证、结算单复印件,未获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第九条、第三十三条及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

大额销售审计程序执行不到位。2017年末,仁智股份新增3笔大额无缝钢管贸易业务,毛利率为10.63%。亚太(集团)在执行销售收入审计程序时,一是截止性测试执行程序不到位。底稿中仅记录记账凭证,未合理关注控制权实际发生转移情况,获取的审计证据不充分。二是对于上述产品毛利率显著高于同行业水平的情况,未执行分析性复核及其他审计程序。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定

其他审计程序执行不到位。(一)签订业务约定书前未执行前后任会计师沟通程序。检查发现,事务所与前任会计师事务所沟通发函时间为2018年3月22日,晚于业务约定书签订时间2017年11月13日。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》第七条的规定。(二)未对重要参股公司的财务报表执行审阅程序,未对长期股权投资进行权益调整。仁智股份持股6.68%的参股公司四川三台农村商业银行股份有限公司,2017年度经审计后净利润为125,107.12万元,其他综合收益-318.15万元。亚太(集团)未对重要参股公司的财务报表执行审阅程序,未按权益比例对长期股权投资进行调整,少计提资本公积21.25万元。上述行为不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定

签字会计师未勤勉尽责。对于首次承接的上市公司年报审计业务,签字会计师周铁华、欧阳卓未合理关注项目重大审计风险,未实质性参与项目执业,存在未勤勉尽责的情形。上述行为不符合《职业道德基本原则1号》第十七条的规定。

浙江证监局认为,亚太(集团)的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定,浙江证监局决定对亚太(集团)及周铁华、欧阳卓两位注会采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。亚太(集团)应严格遵照相关法律法规和审计准则的相关规定,及时采取措施加强内部管理,建立健全质量控制制度,确保审计执业质量。