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公司税负过高,没想到竟能这样降低税负!

作者:
宏兴会计集团
来源:
www.hxkjzg.com
2018/07/17 17:03
浏览量

利用“选择纳税人身份”进行降负

企业成立以后,纳税人身份的选择也是非常关键的,到底是选择一般纳税人还是选择小规模纳税人,企业不能盲目,一定要经过测算。

例如:

服务业一般纳税人适用6%增值税税率,进项可以抵扣。小规模纳税人适用3%的增值税征收率,不得抵扣增值税进项税额。

设定公司营业收入为A,如果增值税一般纳税人与小规模纳税人税负一样的话,公司选择谁都没有影响,但实际上不可能一样,我们来测算一下:

1、设:增值税一般纳税人税负=小规模纳税人税负

2、即:A/(1+6%)*6%—进项税额=A/(1+3%)*3%

3、算:5.66%A—进项税额=2.91%A

4、得:进项税额=2.75%A

通过以上测算,如果企业为服务业:

1、当公司能够取得的增值税进项税额占营业收入2.75%时,一般纳税人与小规模纳税人税负一致;

2、当公司能够取得的增值税进项税额大于营业收入2.75%时,公司选择一般纳税人身份税负最低;

3、当公司能够取得的增值税进项税额小于营业收入2.75%时,公司选择小规模纳税人身份税负最低;

同理,其他行业也可以采用以上的方法进行测算,选择更优的纳税人身份。当然,除了纳税人身份选择以外,不同的业务也可以选择不同的计税方法,也能达到降低税负的目的。

利用“税收缴纳模式”进行降负

根据国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发〔200830号)相关规定。

第三条规定:纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;

(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

通过对以上六种“核定征收企业所得税”情形的分析,我们发现,当企业由于行业的特殊性,造成企业所得税税负太高,如果公司能够申请进行企业所得税核定征收,相比之下,企业所得税的税负将很有可能会有所下降。

也就是说,增值税一般纳税人很难核定征收。

那么,我们换一种思路,改变一下企业的组织架构,是不是就可以了呢?

1、维持原状:A单位(一般纳税人)→客户

2、扩充架构:另外,成立BC.....单位。由BC.....单位(核定征收的小规模纳税人)→A单位(一般纳税人)

这样一来,问题是不是就解决了呢?

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