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【会计做账】关于开具增值税发票应该注意的问题

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【会计做账】关于开具增值税发票应该注意的问题

一、“购买方纳税人识别号”栏必须填写

  自201771日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

  上述所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。购买方为个人的,开给个人的普通发票,可只填开名称,不需要对方的身份证号码。

  二、商品和服务税收分类编码简称必须正确选择

  自201811日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面"货物或应税劳务、服务名称""项目"栏次中。

  举个例子来看,《商品和服务税收分类与编码》中并没有"礼品"这个类别,企业卖什么必须开具什么,不能笼统写"礼品".例如礼品是红酒、茶叶、笔等,应如实开具。至于如何按商品和服务编码规范开票,税务部门已考虑编码推行使用的渐进过程,"办公用品""食品""礼品"等原较笼统的项目需要按下一级明细开具,具体明细到什么程度,允许企业视核算情况而定,并取决于消费者需要,比如下文第四部分中的开票示例。

  三、各个栏次的填开可参考如下提示"开票人"必须要填,"收款人""复核"可根据实际情况确定。

四、价外费用按主货物适用税率

  依据增值税暂行条例规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

  比如,在网上购物,货物价格之外同时收取的配送费应该按主货物适用税率。

五、汇总开具发票的情况

  企业发生销售行为,汇总开具增值税发票的,需要注意:

  同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖发票专用章

  发票上的金额问折扣后的金额,销售折扣在销售货物或者提供应税劳务清单上开具开票。

 六、关于发票备注栏

  关于发票备注栏的填写问题,以下几种服务开具发票时,必须按规定填写备注栏:

  对于提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

  对于销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,备注栏注明不动产的详细地址。

  对于出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

  对于货物运输服务,开具发票时在发票备注栏应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写齐全,如内容较多可另附清单。

  七、自然人提供应税服务汇总开具发问题

  对于天津的纳税人来说,依据津税函〔201821号规定,符合条件的,受票方可代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

  自然人(不含个体工商户,下同)提供应税服务,凡同时具备以下情形的,受票方可代纳税人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税发票。

  1、受票方已接受主管税务机关委托代征税款的;

  2、受票方向主管税务机关出具每个纳税人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

  对上述代开发票申请,税务机关比照国家税务总局公告2016年第45号规定,应用金税三期核心征管系统相关模块,受理汇总代开增值税普通发票,在发票备注栏内注明“自然人提供应税服务汇总代开”字样,按照每个纳税人的实际收入分别确定其是否享受免税政策,且不得代开增值税专用发票。

  受票方应将纳税人的详细信息,作为代开增值税发票的清单随发票入账。

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