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公司注册“认缴制”的这7大坑,你还敢任性注册吗?

为鼓励大众创业,对公司设立制度进行了重大调整,大幅度降低了注册公司的门槛,确立了“注册资本”认缴制。自从“注册资本”的登记管理已经从“实缴登记制”变更为“认缴制”,很多人认为,注册公司不用实缴出资,是一大利好,市场上出现了**的注册新公司,那么在“认缴制”下,真的不用出资到位,承担法律责任吗?我们一起来看存在哪些容易被误解的误区呢。

误区一:设立任何行业性质的公司,注册资本都可以实行认缴?

依据我国《公司法》第二十三条规定,设立有限责任公司,应当具备下列条件:(一)股东符合法定人数;(二)有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额;(三)股东共同制定公司章程;(四)有公司名称,建立符合有限责任公司要求的组织机构;(五)有公司住所。

同时,《公司法》第二十六条规定,有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定的,从其规定。

从上述规定可以看出,注册资本认缴登记制为一般原则,但对于某些行业性质的公司(法律、行政法规以及国务院决定中另有规定的)不适用该制度。

依据201427日国务院批准、印发的《注册资本登记制度改革方案》,包括银行业金融机构、证券公司、期货公司、基金管理公司、保险公司、保险专业代理机构和保险经纪人、直销企业、对外劳务合作企业、融资性担保公司、募集设立的股份有限公司,以及劳务派遣企业、典当行、保险资产管理公司、小额贷款公司等27个行业暂不实行注册资本认缴登记制,仍然实行注册资本实缴登记制。之所以有此例外规定,主要原因在于上述行业自身特性和政府管理具有的特殊性。

误区二:在认缴期限届满前,不必承担任何责任?

《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定(二)》第二十二条规定:“公司解散时,股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。股东尚未缴纳的出资,包括到期应缴未缴的出资,以及依照公司法第二十六条和第八十条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。公司财产不足以清偿债务时,债权人主张未缴出资股东,以及公司设立时的其他股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任的,人民法院应依法予以支持”。我国《企业破产法》第三十五条规定:“人民法院受理破产申请后,债务人的出资人尚未完全履行出资义务的,管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资,而不受出资期限的限制”。

综上所述,在公司解散、公司破产的情形下,不论股东认缴出资期限是否到期,债权人均有权要求未缴出资股东,以及公司设立时的其他股东或者发起人在未缴出资范围内对公司债务承担连带清偿责任。

误区三:注册资本可以“只认不缴”。

公司注册新政策,注册公司可以“认缴”,但这并不意味着注册资本可以“只认不缴”。这也是很多客户容易被误导的。企业应当在承诺的认缴期限以内把资金缴纳完毕,同时还应要以认缴的出资额为限承担相应责任。若是“只认不缴”就会影响到公司的诚信度,这对公司的长期发展并没有什么好处。另监管部门会对公司进行抽查,若企业没有按期兑现认缴承诺的话,监管部门就会依照《公司法》对其公司进行处罚,并且将其拉入“经营异常名录”向社会进行公示。甚至有可能会被写入全国联网的“黑名单”,这可能导致“一处违法,处处受限”。

误区四:转让股权,在计算股权转让所得时,股权转让的原始计税基础减注册资本?

股权转让所得是股权转让价格减去转让股权的原来投资价值(计税基础),股权转让价格中包括了实收资本,因为在不符**用市场评估法评估公司净资产时,股权转让价格是按照净资产法进行定价的,而净资产是实收资本、资本公积和未分配利润的总和,因此,实收资本包括在股权转让价格中。基于次分析,得出以下结论:

一是在注册资本实施实缴制的情况下,注册资本等于实收资本,也等于投资的计税基础,股权转让所得是股权转让价格减去注册资本;

二是在注册资本改为认缴制的情况下,注册资本不等于实收资本,股东未缴足的注册资本根据前面的账务分析是不进行账务处理,股权转让所得是股权转让价格减去实收资本(即股东向公司实际缴纳的部分注册资本)。

三是在注册资本改为认缴制的情况下,在股权转让之际,如果股权转让合同生效之前,未缴足的部分注册资本已经缴足,则该补缴足的部分注册资本一定含在股权转让价格中,则股权转让所得是股权转让价格减去注册资本;如果股权转让合同生效之前,股东未缴足的部分注册资本仍然未缴足,根据《中华人民共和国公司法》的规定,未缴足部分的注册资本必须由股权受让方在接受股权后继续补足,则该补缴足的部分注册资本一定不含在股权转让价格中,股权转让所得是股权转让价格减去实收资本(股东向公司实际缴纳的部分册资本)。

误区五:个人转让认缴未实际出资的股权需要缴纳印花税?

根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定》(国税发〔1991155号)第十条的规定,“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。

根据《印花税暂行条例》(国务院令第11号)的规定,产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专用权、专有技术使用权等转移书据,立据人按所载金额的万分之五贴花。

因此,若认缴而未实际出资,股权转让协议约定的股权转让价格为零,则印花税计税依据为零;若股权转让协议约定了股权转让价格,则印花税的计税依据为协议中约定的股权转让价格。

误区六:合伙企业的合伙人实缴的认缴出资额是否需要缴纳营业账簿印花税?

答:根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔199425号)规定:“一、生产经营单位执行‘两则’后,其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。”

合伙企业没有注册资本的要求,其投资款一般在“合伙人资本”科目核算,不在“实收资本”和“资本公积”科目核算。因此,合伙企业的出资款不需要缴纳资金账簿印花税。

误区七:认缴期限越长越好?

公司的认缴时限并不是越长越好,企业应当根据企业自身的能力、经营规模跟创业规划来确定企业的认缴期限。因为公司注册之后,认缴金额、认缴期限等情况都会对社会进行公布,认缴期限若是太长,反而会让合作伙伴对公司诚信跟实力产生怀疑,影响公司经营。

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