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足不出户全球购 税款缴纳莫滞后

作者:宏兴会计集团网址:http://www.hxkjzg.com

随着人民生活水平日益提高,海淘成为越来越多消费者的选择。值得消费者注意的是,不同的海淘方式,涉及的税收政策可能不同,实务操作中需要注意的具体细节也不相同。


  找代购


  实务中,一些消费者通过代购从境外购买需要的商品。代购从境外购买商品后,通过快递发货或者随身携带的方式,把商品交予个人。在这种情况下,会涉及到行邮税。


  行邮税,是行李和邮递物品进口税的简称,是海关对个人携带、邮递进境的物品关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税。个人携带在境外购买的物品入境,俗称“人肉带货”,即为行邮税的“行”。如果货物不是通过个人携带入境,而是通过邮递的方法入境,即为行邮税的“邮”。


  行邮税为从价计征,应纳税额=完税价格×适用税率。行邮税税率经过几次更新后,现为三档,分别为13%、20%和50%。举例来说,路女士从国外购买了一台笔记本电脑,完税价格为5600元,适用行邮税税率13%,需缴纳税金5600×13%=728(元)。通常来说,完税价格会参考商品购买凭据来确定。所以,建议消费者要求代购保留好购物凭据。


  按照“行”和“邮”两种情况,行邮税的计算有所不同。


  如果是行李入境,对于我国境内居民,入境行李物品单件或总计价值5000元人民币及以下,并符合相应条件的,海关予以免税放行。超出5000元范围的,则需按照正常货物贸易方式进行报关并缴纳税款。对于可以分割的物品,海关仅对超出部分物品征税;对于不可分割的单件个人自用进境物品,则需全额征税。


  需要提醒的是,入境口岸免税店有相应的税收优惠。在个人旅客行李入境5000元人民币免税限额不变的基础上,允许其在口岸进境免税店增加一定数量的免税购物额,连同境外免税购物额总计不超过8000元人民币。举例来说,路女士在国外购买了总计6000元的商品,又在免税店消费了1000元。虽然总额仅7000元,低于8000元的免税额度,但是路女士在国外购物并携带入境的商品金额超过了5000元。超出的部分如果不能分拆,就需要按照正常进口贸易入关,对这6000元商品全额计算缴纳关税、进口环节增值税和消费税。


  如果是邮递入境,行邮税应纳税额在人民币50元(含50元)以下的,海关予以免征。需要注意的是,通过邮递方式入境的商品总价值是有限额的。个人从港、澳、台地区购进的邮递物品,每次限值为800元人民币;从其他国家和地区购进的邮购物品,每次限值为1000元人民币。限值之内的商品,按照行邮税的规定征税。如果超过限额,只能选择退货,或者按照正常进口贸易方式进行报关并缴纳关税、进口环节增值税和消费税。


  国际快递邮寄至境内时,快递商通常会要求填写收件人信息(姓名、手机号)、邮寄物品名和邮递物品价值,并根据这些信息,向海关进行申报。若在报关时有任何问题,收件人会收到补充申报的短信。建议收件人通过快递商官方网站或者微信公众号,及时补充信息并申报纳税。


  走网购


  面对越来越多样的海淘和跨境消费行为,我国推出了跨境电商综合税,对符合条件的跨境消费行为给予一定的税收优惠。


  具体来说,对单次交易在限额以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%,进口环节增值税、消费税取消免征税额,暂按法定应纳税额的70%征收。对于单次交易完税价格超过5000元限值但低于26000元年度交易限值,且订单下仅一件商品的,可以自跨境电商零售渠道进口,按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税。但是,对年度交易总额超过年度交易限值的,按照一般贸易管理。


  比如,路女士在某电商平台购买一批进口婴儿奶粉,金额大约1500元。由于邮购物品的金额超过1000元限额,邮寄时需按照正常商品入境方式进行报关并缴纳税款。假设路女士进口的这批奶粉适用关税税率为5%,增值税税率为13%,无须缴纳消费税。综合算下来,按照正常商品入境报关,路女士的实际税率为18%。而如果享受跨境电商税收优惠,这批奶粉关税税率暂定0%,路女士的实际税率为13%×70%=9.1%。


  不过,跨境电商综合税有“双限额”要求,消费者既要满足单次限额要求,也要满足年度限额要求,才能适用跨境电商“打七折”的税收优惠。具体来说,单次限额,指单次交易限值为人民币5000元;年度限额,指个人年度交易限值为人民币26000元。消费者如果想要知道自己当年度剩余限额,可以登录海关官方部门网站,查询个人购买额度和缴税记录。


  与行邮税不同,跨境电商综合税没有免税优惠。跨境电商交易平台会替消费者代收代缴跨境电商综合税,由海关向平台出具相应税单。因此,消费者个人虽然没有收到税单,但并不是没有纳税。


  实务中,如果发生退货或限额调整情形,允许跨境电商交易平台或其报关代理人申请退货。退回的商品应当在海关放行之日起30日内原状运抵原监管场所,相应税款不予征收,并调整个人年度交易累计金额(跨年度的不予调整)。因此,消费者如果打算退货,应尽早与商家联系,并及时将货物退回。


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