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企业即将注销,应付职工薪酬-福利费贷方存在余额如何处理?

作者:宏兴会计集团网址:http://www.hxkjzg.com


企业即将注销,应付职工薪酬-福利费贷方存在余额如何处理?


  解答:


  应付职工薪酬-福利费贷方存在余额,说明前期会计核算时计提多了而没有实际使用的余额。


  依照税法规定,福利费只计提而没有实际使用的,不得税前扣除。


  1.如果是以前年度结余的金额,企业所得税年度汇算也是正确的,那么该部分结余金额已经是做过纳税调增的,或者说该结余金额已经是税后金额,在注销前清账的时候可以直接转入留存收益(未分配利润)。


  2.如果是当年度计提的,还没有来得及使用,企业就要注销的,也就还没有来得及做纳税调增,此时应先红字冲销本年度的福利费计提分录,金额按照本年度的结余金额冲销。


  综上,对于福利费的结余金额在注销前重点是要区分是税后金额,还是税前金额,避免冲销时导致重复缴纳企业所得税。


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